CÁLCULO DE AGUINALDOS, UTILIDADES O BONIFICACIÓN DE FIN DE AÑO
Las utilidades están contempladas en la
reforma de la ley (LOTTT) como los Beneficios anuales o utilidades, establecido
en el Artículo 131 de la LOTT (Esto se refiere a empresas con fines de lucro.
Ver artículo 140 para empresa sin fines de lucro)
Artículo 131 (LOTTT): Las entidades de
trabajo deberán distribuir entre sus trabajadores por lo menos el quince (15)
por ciento de los beneficios líquidos obtenidos al fin del ejercicio anual y
este monto nunca puede ser inferior a treinta (30) días de salario y un máximo
de cuatro (4) meses de salario. Cuando el trabajador no tenga el año completo,
la bonificación se pagará proporcional a los meses completos trabajados. A este fin, se
entenderá por beneficios líquidos, la suma de los enriquecimientos netos
gravables y de los exonerados conforme a la Ley de Impuesto Sobre la
Renta.
Artículo 132 (LOTTT): Todas las entidades
de trabajo con fines de lucro, deben pagar a sus trabajadores dentro de los primeros
quince (15) días del mes de diciembre de cada año o lo establecido en la
convención colectiva, un pago mínimo de treinta (30) días de salario imputable
a la participación de los beneficios.
Artículo 140 (LOTTT): Los patronos
cuyas actividades no tengan fines de lucro, estarán exentos del pago de la
participación en los beneficios, pero deberán pagar a los trabajadores un bono
de fin de año, de por lo menos treinta (30) días de salario.
Determinación del Monto Distribuible (Artículos 131,
133 y 136 de la LOTTT)
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Utilidad a pagar a cada trabajador
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=
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Total devengado anual por el
trabajador
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X
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15% de Utilidades Empresa declarados
en el ISLR
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Total de Salarios Anuales
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Comúnmente este cálculo es realizado
por la empresa al momento de realizar la declaración del Impuesto Sobre la
Renta, en el mes de marzo, por eso muchas empresa grandes (y serias) pagan las
llamadas “Liquidas” que son la porción de las utilidades que le corresponde
pagar a cada trabajador y que no fueron canceladas en el mes de diciembre en el
“adelanto” de Utilidades que puede ser de 1 a 4 meses dependiendo de la
política de la compañía.
Este adelanto o pago de utilidades
exigido por la ley está establecido en el mismo artículo 131 de la LOTT,
ratificados en los artículos 132 y 133, indiferentemente si la empresa presente
ganancias o pérdidas en su ejercicio contable.
Límite mínimo y Límite Máximo.
(Artículos 131, 132, 133 LOTTT)
Artículo 131. Esta obligación tendrá,
respecto de cada trabajador o trabajadora como límite mínimo, el equivalente al
salario de treinta días y como límite máximo el equivalente al salario de
cuatro meses.
Para ello se aplica un porcentaje o
coeficiente sobre las remuneraciones totales anuales del trabajador que es del
8,33% para un mes de utilidades o del 33,33% para 4 meses de
utilidades. Esto es:
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Monto Mínimo
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=
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30 Días
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Mínimo
|
=
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30 días
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X
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100
|
=
|
8,33%
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360 días
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Monto Máximo
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=
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4 Meses (120 días)
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Máximo
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=
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120 días
|
X
|
100
|
=
|
33,33%
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|
360 días
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Utilidades Fraccionadas (Artículo 131)
Cuando el trabajador o trabajadora no
hubiese laborado todo el año, la bonificación se reducirá a la parte
proporcional correspondiente a los meses completos de servicios prestados.
Cuando la terminación de la relación de trabajo ocurra antes del cierre del
ejercicio, la liquidación de la parte correspondiente a los meses servidos
podrá hacerse al vencimiento del ejercicio.
Para esta fracción, se aplica el 8,33%
al total devengado por el trabajador en el periodo laborado.
Ejemplo.
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El 10/12/12 la empresa cancela las utilidades. Aquí se presenta el
cálculo de Utilidades.
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Mes
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Sueldo Básico
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Bono Nocturno
|
Otros bonos
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Horas extras
|
Total Sueldos
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Enero
|
3.600,00
|
250,00
|
400,00
|
0,00
|
4.250,00
|
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|
|
Febrero
|
3.600,00
|
240,00
|
400,00
|
0,00
|
4.240,00
|
|
|
|
Marzo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Abril
|
3.600,00
|
320,00
|
400,00
|
0,00
|
4.320,00
|
|
|
|
Mayo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Junio
|
3.600,00
|
280,00
|
400,00
|
100,00
|
4.380,00
|
|
|
|
Julio
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
0,00
|
5.050,00
|
|
|
|
Agosto
|
4.200,00
|
290,00
|
600,00
|
0,00
|
5.090,00
|
|
|
|
Septiembre
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
120,00
|
5.170,00
|
|
|
|
Octubre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Noviembre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Diciembre
|
4.200,00
|
0,00
|
600,00
|
0,00
|
4.800,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Total devengado
|
56.060,00
|
|
|
|
Total Devengado
|
56.060,00
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
8,33
|
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|
Utilidades:
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4.669,80
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Anticipo del 10/12/2012
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El 18/03/2013, la empresa presenta la Declaración para el ISLR
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con utilidades de Bs 250,000. Durante el 2012,
el total de sueldos
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cancelados fue de Bs 190,000.
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Porcentaje a distribuir
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=
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15% de Utilidades Empresa declarados
en el ISLR
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|
Total de Salarios Anualaes
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19,73%
|
=
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(250,000 x 15%)
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190000
|
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|
El 18/03/13 la empresa presenta declaración de ISLR.
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Mes
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Sueldo Básico
|
Bono Nocturno
|
Otros bonos
|
Horas extras
|
Total Sueldos
|
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Enero
|
3.600,00
|
250,00
|
400,00
|
0,00
|
4.250,00
|
|
|
|
Febrero
|
3.600,00
|
240,00
|
400,00
|
0,00
|
4.240,00
|
|
|
|
Marzo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Abril
|
3.600,00
|
320,00
|
400,00
|
0,00
|
4.320,00
|
|
|
|
Mayo
|
3.600,00
|
300,00
|
400,00
|
0,00
|
4.300,00
|
|
|
|
Junio
|
3.600,00
|
280,00
|
400,00
|
100,00
|
4.380,00
|
|
|
|
Julio
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
0,00
|
5.050,00
|
|
|
|
Agosto
|
4.200,00
|
290,00
|
600,00
|
0,00
|
5.090,00
|
|
|
|
Septiembre
|
4.200,00
|
250,00
|
600,00
|
120,00
|
5.170,00
|
|
|
|
Octubre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Noviembre
|
4.200,00
|
280,00
|
600,00
|
0,00
|
5.080,00
|
|
|
|
Diciembre
|
4.200,00
|
300,00
|
600,00
|
0,00
|
5.100,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Total devengado
|
56.360,00
|
|
|
|
Total Devengado
|
56.360,00
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
19,33
|
|
|
|
|
|
|
|
Utilidades:
|
10.894,39
|
|
|
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Anticipo del 10/12/12
|
4669,8
|
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|
6.224,59
|
Diferencia de Utilidades a cancelar
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